稅務(wù)總局修改《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》！明年起施行
2021-10-21 09:00:49
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》已經(jīng)2021年11月21日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局2021年第4次常務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):王軍《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》2021年11月26日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》作如下修改:1 .條例名稱修改為:《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》。 二、將“稅收規(guī)范性文件”修改為“稅收規(guī)范性文件”，但第五十條中的“稅收規(guī)范性文件制定管理辦法”除外。 三.將第一條修改為:“為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件的制定和管理，貫徹稅收法定原則，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律體系，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》、《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。 4.將第二條第一款修改為:“本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和規(guī)定程序制定發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力，并在一定期限內(nèi)反復(fù)適用的文件。 五、刪除第五項(xiàng)“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)定的減稅、免稅等事項(xiàng)除外。 6.將第六條第二款修改為:“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。 7.將第十七條修改為:“起草稅務(wù)規(guī)范性文件時(shí)，起草部門應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。 起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對(duì)人和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)代表的意見。 起草部門可以邀請(qǐng)政策和監(jiān)管部門共同聽取意見。 “聽取意見可以采取書面、網(wǎng)上，或者召開座談會(huì)、游行示威等形式。 “除依法需要保密外，起草部門對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者可能對(duì)其權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)公開征求公眾意見。 “法律、行政法規(guī)對(duì)規(guī)范性文件公開征求意見的期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。 8.將第二十六條修改為:“審查草案涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益有重大影響的，由起草部門報(bào)政策法規(guī)部門審查同意后，提交集體審議。 政策法規(guī)部門在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益有重大影響的，可以建議起草部門提請(qǐng)集體審議。 九.將第二十七條修改為:“稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭會(huì)同其他機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代表地方人大及其常委會(huì)、政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將文件報(bào)送政策法規(guī)部門審查或者會(huì)簽。 “經(jīng)其他機(jī)關(guān)會(huì)簽后，文件內(nèi)容如有實(shí)質(zhì)性變化，起草部門應(yīng)當(dāng)重新報(bào)送政策法規(guī)司審查。 “其他機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款的規(guī)定執(zhí)行。 10.第四十八條增加一款，作為第一款:“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定和管理稅收規(guī)范性文件過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用。 第一段相應(yīng)改為第二段。 此外，一些詞語(yǔ)也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和修改。 本決定自2021年1月1日起施行。 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。 稅收規(guī)范性文件制定管理辦法(2021年5月16日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)發(fā)布，2021年11月26日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)修訂)第一章總則第一條為規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定管理，貫徹稅收法定原則，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律體系， 優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政為保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》、《規(guī)章制定程序條例》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本辦法。 第二條本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和規(guī)定程序制定發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件。，在各自管轄范圍內(nèi)具有普遍約束力，并在一定時(shí)間內(nèi)反復(fù)適用。 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)部門規(guī)章不屬于本辦法所稱的稅務(wù)規(guī)范性文件。 第三條稅收規(guī)范性文件的起草、審查、決定、公布、備案和清理，適用本辦法。 第四條稅收規(guī)范性文件的制定應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持科學(xué)、民主、公開、統(tǒng)一的原則，遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和程序。 第五條稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收征收、暫緩征收、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政收費(fèi)等稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定的事項(xiàng)。 第六條縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的明確授權(quán)或者省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件制定稅收規(guī)范性文件；未經(jīng)授權(quán)，確需制定稅收規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。 第二章規(guī)則制定第七條稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“辦法”“細(xì)則”等名稱，但不得稱為“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”。 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體稅務(wù)行政相對(duì)人具體事項(xiàng)如何適用法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅務(wù)規(guī)范性文件的要求作出的答復(fù)需要普遍適用的，稅務(wù)規(guī)范性文件按照本辦法規(guī)定的規(guī)則和程序另行制定。 第八條稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確規(guī)定目的和依據(jù)、適用范圍和主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、實(shí)施日期或者有效期限等內(nèi)容。 第九條稅收規(guī)范性文件的制定應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體明確，內(nèi)在邏輯嚴(yán)密，規(guī)范，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔準(zhǔn)確，避免歧義，具有可操作性。 第十條稅收規(guī)范性文件可以用條文或者段落表述。 用條文表述的稅收規(guī)范性文件，需要分章、節(jié)、條、款、項(xiàng)、目。章節(jié)要有標(biāo)題，章節(jié)和文章的序號(hào)要依次用中文數(shù)字表示。不要做序列號(hào)；項(xiàng)目序號(hào)依次用中文數(shù)字和括號(hào)表示；目的序列號(hào)依次用阿拉伯?dāng)?shù)字表示。 第十一條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)細(xì)化規(guī)章和稅收規(guī)范性文件具體操作性規(guī)定的，可以授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法。 授權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得將授予的權(quán)力委托給其他機(jī)關(guān)。 第十二條稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。 制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 稅收規(guī)范性文件有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)說(shuō)明: (一)稅收規(guī)范性文件規(guī)定的具體含義需要進(jìn)一步明確的；(二)稅收規(guī)范性文件制定后，有新情況需要明確適用的。 下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在適用上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件時(shí)，認(rèn)為有本條第二款規(guī)定情形之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)制定機(jī)關(guān)予以說(shuō)明。 第十三條稅務(wù)規(guī)范性文件不得溯及既往，但為更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益而作出的特別規(guī)定除外。 第十四條稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后實(shí)施。 稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即實(shí)施，將阻礙實(shí)施的，可以自發(fā)布之日起實(shí)施。 與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)決定相配套的稅收規(guī)范性文件的實(shí)施日期需要與前述文件保持一致的，不受本條第一款、第二款規(guī)定的期限限制。 第三章制定程序第十五條稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門起草。 涉及兩個(gè)以上部門的，制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定牽頭起草部門。 第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門或人員(以下簡(jiǎn)稱“政策法規(guī)部門”)負(fù)責(zé)審查稅收規(guī)范性文件，包括世界貿(mào)易組織規(guī)則的合法性審查和合規(guī)性評(píng)估。 未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳(室)不予批準(zhǔn)，制定部門負(fù)責(zé)人不予發(fā)布。 第十七條起草稅收規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。 起草與稅務(wù)行政相對(duì)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的稅務(wù)規(guī)范性文件，起草部門應(yīng)當(dāng)聽取稅務(wù)行政相對(duì)人和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)代表的意見。 起草部門可以邀請(qǐng)政策和監(jiān)管部門共同聽取意見。 意見可以以書面形式或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)征求，也可以采取各種形式，如召開座談會(huì)和論證會(huì)。 起草部門除依法需要保密外，對(duì)涉及稅務(wù)行政相對(duì)人切身利益或者可能對(duì)其權(quán)利義務(wù)產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)公開征求意見。 法律、行政法規(guī)對(duì)規(guī)范性文件公開征求意見的期限有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十八條起草稅收規(guī)范性文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確列出該文件擬廢止文件的名稱、文號(hào)和條款，避免與本機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件相抵觸。 幾個(gè)稅收規(guī)范性文件對(duì)同一事項(xiàng)有規(guī)定的，起草部門在起草類似文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并整合相關(guān)文件。 第十九條報(bào)送審查的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，送政策法規(guī)司審查。 稿件內(nèi)容涉及采集管理業(yè)務(wù)及其工作流程的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)采集管理科技部門簽字后，方可送審；涉及其他業(yè)務(wù)部門工作的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)業(yè)務(wù)部門簽字前提交審查；未按要求簽字的，政策法規(guī)部門不予審核。 起草部門認(rèn)定草案為重要文件的，應(yīng)當(dāng)注明“請(qǐng)主要負(fù)責(zé)人簽字”。 第二十條起草部門報(bào)送送審稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)一并提供下列材料: (一)起草說(shuō)明，包括目的、依據(jù)、必要性和可行性、起草過(guò)程、征求意見和采納情況、可能對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)益產(chǎn)生的影響、實(shí)施日期說(shuō)明、相關(guān)文件的銜接處理情況以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)；(二)對(duì)稅收規(guī)范性文件的解讀，包括文件的背景和意義、文件內(nèi)容的重點(diǎn)、理解中的難點(diǎn)、必要的例證以及實(shí)施的措施和要求等。；(三)作為制定依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件為紙質(zhì)或者電子形式；(四)會(huì)簽單位的意見及其采納情況；(五)其他相關(guān)材料。 按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)草案進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)審查的，起草部門應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)審查材料。 第二十一條起草部門制定內(nèi)容簡(jiǎn)單的稅收規(guī)范性文件，可以簡(jiǎn)單適用本辦法第十七條、第二十條的規(guī)定征求意見和提供材料。 簡(jiǎn)單適用第二十條的，稅收規(guī)范性文件起草說(shuō)明和解釋稿應(yīng)當(dāng)不少。 深圳市網(wǎng)上注冊(cè)公司信息第二十二條政策監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行法律審查: (一)是否超越法定權(quán)限；(二)是否有法律依據(jù)；(三)是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定；(四)是否設(shè)定稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定不得設(shè)定的行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政收費(fèi)等事項(xiàng)；(五)是否違反法律法規(guī)損害稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，或者違反法律法規(guī)增加其義務(wù)；(六)是否違反本辦法規(guī)定的制定規(guī)則或者程序；(七)是否與本機(jī)關(guān)制定的其他稅收規(guī)范性文件有關(guān)聯(lián)。 對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的明顯不適當(dāng)?shù)囊?guī)定，政策法規(guī)部門可提出刪除或修改。 如政策法規(guī)部審核過(guò)程中認(rèn)為有必要，可通過(guò)召開座談會(huì)、論證會(huì)等方式聽取相關(guān)方意見。 第二十三條政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況進(jìn)行法律審核并提出審核意見: (一)認(rèn)為送審稿不存在問(wèn)題或者協(xié)商一致的，應(yīng)當(dāng)提出審核意見；(二)認(rèn)為起草部門應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充征求意見，或者對(duì)重大分歧意見沒(méi)有合理解釋的，應(yīng)當(dāng)退回起草部門補(bǔ)充征求意見或者進(jìn)一步說(shuō)明；(三)認(rèn)為草案存在問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商不能達(dá)成一致意見的，提出書面審查意見并退回起草部門。 第二十四條政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)世界貿(mào)易組織的規(guī)則，對(duì)報(bào)送審查的草案進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)意見。 第二十五條草案經(jīng)政策法規(guī)司審查同意后，按公文處理程序報(bào)制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)印發(fā)。 第二十六條草案涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人、稅務(wù)管理人的合法權(quán)益有重大影響的，經(jīng)政策法規(guī)部門審查同意后，起草部門應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)集體審議。 政策法規(guī)部門在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益有重大影響的，可以建議起草部門提請(qǐng)集體審查。 第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭會(huì)同其他機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件，省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)代表地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和政府起草涉及稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件，業(yè)務(wù)主管部門將文件送審稿或者會(huì)簽文本送政策法規(guī)部門審查。 經(jīng)其他部門會(huì)簽后，文件內(nèi)容如有實(shí)質(zhì)性變化，起草部門應(yīng)重新報(bào)送政策法規(guī)部審查。 其他機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款的規(guī)定執(zhí)行。 第二十八條稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)以公告形式發(fā)布；未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。 第二十九條制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、轄區(qū)內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布稅收規(guī)范性文件。 不符合本條第一款公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)公告欄或者宣傳資料在辦稅服務(wù)廳等公共場(chǎng)所公布稅收規(guī)范性文件。 第三十條制定機(jī)關(guān)的起草部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的執(zhí)行情況。 對(duì)于反映實(shí)施機(jī)關(guān)或稅務(wù)行政相對(duì)人存在問(wèn)題的稅務(wù)規(guī)范性文件，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析評(píng)價(jià)，及時(shí)研究提出處理意見。 第四章備案審查第三十一條稅務(wù)規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，必須對(duì)必要事項(xiàng)、必要事項(xiàng)、必要事項(xiàng)、必要事項(xiàng)和錯(cuò)誤進(jìn)行更正。 第三十二條省級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)報(bào)送上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前，向中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。 第三十三條報(bào)送稅收規(guī)范性文件備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交備案報(bào)告和下列材料的電子文本: (一)稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表；(二)稅收規(guī)范性文件；(三)起草說(shuō)明；(4)稅收規(guī)范性文件解釋草案。 第三十四條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門具體負(fù)責(zé)稅收規(guī)范性文件的備案登記、審查、監(jiān)督整改和評(píng)估工作。 業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)其職能范圍內(nèi)的稅收規(guī)范性文件審查工作，并在規(guī)定期限內(nèi)向政策法規(guī)部門提交審查意見。 第三十五條報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件齊全，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)司備案登記；資料不全的，通知制定機(jī)關(guān)限期補(bǔ)充。 第三十六條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件時(shí)，可以征求有關(guān)部門的意見；如需了解相關(guān)情況，可要求制定機(jī)關(guān)提交情況說(shuō)明或補(bǔ)充材料。 第三十七條上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送備案的本辦法第二十二條所列事項(xiàng)的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查，并審查其是否符合世界貿(mào)易組織的規(guī)則。 第三十八條上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件存在問(wèn)題需要補(bǔ)正或者補(bǔ)充的，應(yīng)當(dāng)通知制定機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)正或者補(bǔ)充。 制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期改正或者補(bǔ)正，并在規(guī)定期限屆滿之日起30日內(nèi)將處理情況向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 第三十九條未報(bào)送備案或者未按時(shí)報(bào)送備案的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求制定機(jī)關(guān)限期報(bào)送；逾期仍不提交的，應(yīng)當(dāng)通知并責(zé)令限期改正。 第四十條稅務(wù)行政相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)稅務(wù)規(guī)范性文件規(guī)定的，可以向制定機(jī)關(guān)或者其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面審查建議，制定機(jī)關(guān)或者其上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法研究處理。 有權(quán)制定稅收規(guī)范性文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立書面審查和建議的辦理制度和工作機(jī)制。 第五章文件清理第四十一條制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理稅收規(guī)范性文件，形成文件清理長(zhǎng)效機(jī)制。 清理采用日常清理與集中清理相結(jié)合的方法。 第四十二條日常保潔由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。 業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)立法變化和稅務(wù)工作發(fā)展需要，及時(shí)清理稅務(wù)規(guī)范性文件。 第四十三條有下列情形之一的，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集中清理: (一)上級(jí)部署的；(二)新法律法規(guī)的頒布或法律法規(guī)的重大修改對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法有普遍影響的。 第四十四條集中清理由政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)牽頭組織，業(yè)務(wù)主管部門分工負(fù)責(zé)。 業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)列出規(guī)定期限內(nèi)需要清理的稅收規(guī)范性文件目錄，并提出清理意見；政策法規(guī)部對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的文件目錄和清理意見進(jìn)行匯總審核后，提交集體討論決定。 清理過(guò)程中，業(yè)務(wù)主管部門和政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)聽取各有關(guān)方面的意見。 第四十五條對(duì)清理中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題的稅收規(guī)范性文件，由制定機(jī)關(guān)分類處理: (一)有下列情形之一的，宣布無(wú)效:(一)調(diào)整對(duì)象喪失的；2.沒(méi)有必要繼續(xù)執(zhí)行。 (二)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)宣布廢止:1 .違反上級(jí)法律規(guī)定的；2.它已被新的法規(guī)所取代；3.這顯然不符合現(xiàn)實(shí)的需要。 (三)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)修改:1 .與本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件相抵觸；2.本機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件副本；3.存在漏洞或難以執(zhí)行。 稅務(wù)規(guī)范性文件部分內(nèi)容發(fā)生修改的，應(yīng)當(dāng)將修改后的稅務(wù)規(guī)范性文件全文公布。 第四十六條制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公布日常清理結(jié)果；集中清理后，統(tǒng)一發(fā)布失效、廢止的稅收規(guī)范性文件目錄。 上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布清理結(jié)果后，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理本機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件。 第六章附則第四十七條稅收規(guī)范性文件的解釋、修改或者廢止，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定和管理稅收規(guī)范性文件過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用。 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)范性文件制定和管理的監(jiān)督。 第四十九條稅收規(guī)范性文件合規(guī)性評(píng)估的具體實(shí)施辦法，由中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。 第五十條本辦法自2021年7月1日起施行。 《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》(第2000號(hào)發(fā)布)。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局條例》第二十條)同時(shí)廢止。 解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈稅收規(guī)范性文件制定管理辦法〉的決定》是為了深入貫徹黨的十九屆四中全會(huì)精神，進(jìn)一步完善稅收法律制度，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式，依法提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理水平。根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》和《規(guī)章制定程序規(guī)定》，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)了《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第41號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)。 現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容解釋如下:1。完善《辦法》的立法宗旨黨的十九屆四中全會(huì)決定提出，“堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義法治體系”，“加快形成完備的法律規(guī)范體系”。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布規(guī)范性文件是執(zhí)行法律、行政法規(guī)的重要方式，直接關(guān)系到稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)利和義務(wù)。 為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院有關(guān)要求，將《辦法》第一條修改為“為規(guī)范稅收規(guī)范性文件的制定和管理，貫徹稅收法定原則，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律體系，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法方式，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》、《規(guī)章制定程序條例》等法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作實(shí)際，制定本條例。 二.修訂稅收規(guī)范性文件名稱和定義，適應(yīng)國(guó)家稅收和地方稅收征管體制改革需要，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的規(guī)范性文件包括涉及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入的，推動(dòng)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入的制度化、規(guī)范化，將《辦法》中的“稅收規(guī)范性文件”修改為“稅收規(guī)范性文件”。并對(duì)稅收規(guī)范性文件作了新的界定，將《辦法》第二條第一款修改為“本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，影響納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人等稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利義務(wù)的文件。，在各自管轄范圍內(nèi)具有普遍約束力，并在一定時(shí)間內(nèi)反復(fù)適用。 稅收征管體制改革后，縣級(jí)以下的稅務(wù)機(jī)關(guān)都是派出機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有直屬機(jī)構(gòu)。因此，將《辦法》第六條第二款修改為:“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、臨時(shí)機(jī)構(gòu)不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。 四.完善稅收規(guī)范性文件制定程序的要求為完善稅務(wù)機(jī)關(guān)科學(xué)民主的制度建設(shè)，保障企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)制度建設(shè)中的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)和監(jiān)督權(quán)，《辦法》第十七條增加了稅收規(guī)范性文件制定程序中聽取企業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)意見、公開征求意見和征求意見期限的要求。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）增加重要規(guī)范性文件集體審查規(guī)定為更好地保護(hù)納稅人、繳費(fèi)人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)制度建設(shè)質(zhì)量，進(jìn)一步完善重要規(guī)范性文件集體審查制度，將《辦法》第二十六條修改為:“審查草案涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人、稅務(wù)行政管理部門合法權(quán)益有重大影響的，起草部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)政策法規(guī)部門審查同意后，提交集體審查。 政策法規(guī)部門在審查時(shí)，認(rèn)為稅務(wù)規(guī)范性文件涉及重大公共利益或者對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益有重大影響的，可以建議起草部門提請(qǐng)集體審議。" 不及物動(dòng)詞規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件管理為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件管理，《辦法》第二十七條增加一款“其他機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合制定的規(guī)范性文件，參照本條第一款的規(guī)定執(zhí)行”。 即對(duì)于其他機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要進(jìn)行法律審查。 七.增加關(guān)于加強(qiáng)使用公職律師的規(guī)定為充分發(fā)揮公職律師的作用，提高規(guī)范性文件質(zhì)量，《辦法》第四十八條增加一款:“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定和管理稅收規(guī)范性文件過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮公職律師的作用。 此外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政規(guī)范性文件合法性審查機(jī)制的指導(dǎo)意見》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕115號(hào))相關(guān)規(guī)定，將“合法性審查”修改為“合法性審查”。
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