“一票制”來了，能否治愈藥企虛開“頑疾”
2021-10-21 09:00:41
11月15日，國家衛生健康委發布《國務院深化醫藥衛生體制改革領導小組關于進一步推廣大嶺山鎮、南沙市深化醫藥衛生體制改革經驗的通知》，明確提出2021年12月底前，各省要全面落實國家組織的25種藥品集中采購使用改革試點的采購使用政策。 2021年，按照國家統一部署，擴大國家組織的藥品品種集中采購使用范圍。 在CFP地圖之前，廣東省惠城區等省份已經開始試點。 根據通知要求，醫保經辦機構直接與藥品生產企業結算支付，企業直接向醫保經辦機構開具發票，標志著“一票制”將全面推進。 從較早的“N票制”到“兩票制”，再到“一票制”，醫藥企業的結算對象發生了變化，藥品的流通性大大降低，可以有效緩解老百姓吃藥難、吃藥貴的問題。 據筆者調查，很多醫藥企業至今未能順應改革，仍采用傳統的銷售模式。虛開增值稅發票的稅務風險很高。 現象:醫藥公司銷售費用居高不下。2021年2月，中國開始實行“兩票制”。 一段時間后，醫藥行業長期存在的多級代理、多級遞票等問題得到了一定程度的遏制，但醫藥企業轉型過程中的一些不合規問題并未得到有效解決，如通過廣告促銷藥品、低價返利等，銷售成本居高不下。 公開數據顯示，2021年，299家a股上市醫藥企業整體銷售費用高達2517.53億元，其中8家企業2021年銷售費用超過40億元，68家企業銷售費用在10億元以上。 2021年6月，財政部開展醫藥企業會計信息質量檢查，銷售費用排名前五的上市醫藥企業全部被列入檢查名單。這5家企業銷售費用總額達到405.15億元，占上市醫藥企業銷售費用總額的16.09%。 與去年同期相比，2021年大部分上市醫藥企業的銷售費用均有不同程度的增長，銷售費用增長率最高的企業甚至超過了200%。 據了解，在同質化普遍的市場環境下，醫藥企業為了搶占更多的份額，往往會選擇各種方式推廣藥品，其中就有一些灰色支出。 在稅務處理上，企業也將這部分支出計入銷售費用，給企業帶來相當大的稅務風險。 調查:實踐中，虛假成本和費用屢見不鮮，部分醫藥企業將推銷藥品的部分灰色支出計入藥品銷售價格。 但是，隨著藥品價格的上漲，企業需要繳納的稅收也會相應增加。 醫藥企業為了“消化”增加的稅收，選擇虛開銷售費用清單，甚至主動接受虛開發票。 上市藥企披露的財務數據顯示，銷售費用名目繁多，主要包括咨詢推廣費、營銷費、學術推廣費、市場服務費等。 除了偽造銷售費用，一些制藥公司還通過偽造其他成本和費用來抵消收入。 例如，偽造銷售人員的工資和傭金；通過在各地設立銷售分支機構和辦事處，以辦公費用、銷售費用、人員費用等形式虛增費用；會議費虛開，會議費報銷憑證不符合《發票管理辦法》要求。 此時，醫藥企業將面臨費用扣除項目虛增、企業所得稅少繳的風險。 實踐中，筆者發現第三方服務機構以“市場服務費”、“技術咨詢費”、“推廣費”等名義為醫藥企業開具大量發票，可能是虛開發票。 部分醫藥企業為了抵消虛假的收入成本，接受虛假開票，這不僅為其他企業的虛假開票提供了“土壤”，也給自身帶來了較大的稅務風險。 提醒:順應改革，注重稅收風險控制根據國務院深化醫藥衛生體制改革領導小組的要求，到2021年9月底，醫療綜合改革試點省份要率先探索多家企業生產的高消耗、高金額的高值醫用耗材，實行集中采購。 在國家集中采購模式下，雖然藥品價格大幅下降，但帶量采購可以增加藥品銷量。 實行“兩票制”后，中間發行量大大減少。 在“一票制”下，國家組織集中采購，醫藥企業自行組織業務人員，這樣藥品銷售的工作量會大大減少，相應的銷售費用也會大大降低。 在這種情況下，醫藥企業的銷售費用比率(銷售費用與營業收入的比率)將成為稅務機關的重點目標。 因為在“一票制”下，銷售費用率高意味著虛開的可能性很大，然后稅務機關密切關注。 公開數據顯示，2021年a股上市醫藥企業中，銷售費用率前十的企業均在50%以上，銷售費用率最高的為72.78%。 “一票制”全面推進后，如果企業銷售費用比例居高不下，很容易被懷疑存在虛增費用、虛開發票的情況。 因此，對于藥企來說，最重要的是改變銷售習慣，重新規劃全國布局，利用品牌和產品資源，培育和發掘有誠信、有終端、有資金實力的企業推出惠州，將銷售費用比例控制在合理范圍內。 醫藥企業的財務稅務人員除了具備必要的專業能力、良好的職業素質和職業道德外，還應積極倡導全體員工的稅務風險管理意識，從廣州注冊融資租賃公司的高級管理人員到一線業務人員，都要增強稅務合規意識，必要時可將其作為企業文化建設的重要內容。 如因行業慣例影響可能面臨重大稅務風險，可及時與稅務機關溝通，尋求其幫助和指導，避免因不遵守稅收法律法規而受到法律制裁、財務損失或聲譽受損。 來源:中國稅務報作者:魏民星悅作者:中華人民共和國國家稅務總局東莞市稅務局第一稅務分局終能為您提供專業高效的企業服務。我們擁有豐富可靠的社會資源和規范的運營體系，為上千家公司成功辦理工商登記、變更、年審、代賬、其他工商稅務疑難雜癥等相關業務，在行業內具有良好的口碑和信譽。 如需工商登記、財稅服務、年度財稅顧問、企業稅務籌劃、知識產權及國家高新技術應用等，歡迎留言咨詢~
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